Irs Report Non Qualificato Stock Options

L'esercizio non qualificato Stock Options Cosa è necessario sapere quando si esercita stock option non qualificati. Il tuo stock option non qualificato ti dà il diritto di acquistare azioni ad un determinato prezzo. Si esercita tale diritto quando informare il datore di lavoro del suo acquisto in conformità con i termini del contratto di opzione. Le conseguenze fiscali precise di esercizio di un non qualificato stock option dipendono dalla modalità di esercizio dell'opzione. Ma in generale, il reddito youll rapporto risarcimento pari all'elemento affare al momento di esercizio. Nota: Le regole qui descritte si applicano se il titolo è investito quando lo riceve. In generale, stock è investito se si dispone di un diritto illimitato di vendere, oppure si può lasciare il tuo lavoro senza rinunciare al valore del titolo. Vedere quando le azione è investito. Se il titolo non sta acquisiti quando si esercita l'opzione, si applicano le regole di azioni vincolate descritto nella compravendita di lavoro della sezione e 83b elezione. Elemento Bargain L'elemento affare nell'esercizio di un'opzione è la differenza tra il valore delle azioni alla data di esercizio e l'importo pagato per il magazzino. Esempio: Hai anche l'opzione che ti dà il diritto di acquistare 1.000 parti di azioni per 15 dollari per azione. Se si esercita l'opzione di intera in un momento in cui il valore del titolo è di 40 dollari per azione, l'elemento affare è 25.000 (40.000 meno 15.000). Il valore del titolo deve essere determinata alla data di esercizio. Per magazzino quotata il valore è normalmente determinato come media tra le vendite di alta e bassa segnalati per quella data. Per le aziende private il valore deve essere determinato con altri mezzi, forse con riferimento a recenti transazioni private nel magazzino aziendale o una valutazione complessiva della società. elemento affare come reddito L'elemento affare nel l'esercizio di un'opzione ricevuti per servizi è considerato reddito di compensazione. Nell'esempio di cui sopra, si dovrebbe riferire 25.000 di reddito, proprio come se la società si aveva pagato un fx in denaro di 25.000. Youre non ammessi per il trattamento di tale importo come plusvalenza. L'importo della retribuzione youll fiscale dipende dalla vostra staffa fiscale. Se l'intero importo cade nella staffa 30, per esempio, youll pagare 7.500 (più l'eventuale imposta sul reddito statale o locale). Se si esercita una grande opzione, è probabile che alcuni dei redditi spingere verso l'alto in una staffa fiscale superiore al vostro solito. La cosa importante mettere a fuoco prima del tempo, se possibile, è che si deve segnalare questo reddito, e pagare la tassa, anche se non vendere le azioni. Havent ricevuto alcun denaro in realtà, è pagato in contanti di esercitare l'opzione, ma si devono ancora venire con fondi supplementari per pagare l'IRS. Questa è una pianificazione ragione anticipo è importante nel trattare con le opzioni. Ritenuta Se sei un dipendente (o erano un dipendente quando avete ricevuto l'opzione), l'azienda è tenuta a trattenere quando si esercita l'opzione. Naturalmente l'obbligo di ritenuta devono essere soddisfatte in contanti. L'IRS accetta solito di azioni Ci sono vari modi in cui l'azienda è in grado di gestire il requisito alla fonte. Il più comune è semplicemente quello di richiedere di pagare la somma ritenuta in contanti al momento si esercita l'opzione. Esempio: esercitare un'opzione per l'acquisto di 1.000 azioni per 15 dollari per azione quando theyre valore di 40 dollari per azione. La società richiede di pagare 15.000 (prezzo di esercizio per lo stock) più 9.000 per coprire il fabbisogno ritenute statali e federali. L'importo pagato deve coprire ritenuta di imposta sul reddito federali e statali, e la quota dei dipendenti delle tasse di occupazione pure. La somma versata a titolo di ritenuta alla fonte sul reddito sarà un credito contro la tassa dovete quando si riporta il reddito alla fine dell'anno. Essere preparati: l'ammontare della ritenuta necessaria suole necessariamente essere abbastanza grande da coprire l'intero ammontare dell'imposta. Si può finire a causa delle imposte, il 15, anche se hai pagato ritenuta al momento ha esercitato l'opzione di aprile, perché la quantità ritenuta è solo una stima della passività fiscale effettivo. Non dipendenti Se si arent un dipendente della società che ha concesso l'opzione (e mancavano un dipendente quando avete ricevuto l'opzione), ritenuta solito si applicano quando si esercita esso. Il reddito deve essere segnalato a voi sul modulo 1099-MISC invece di modulo W-2. Ricordate che questo è il risarcimento per i servizi. In generale, questo reddito sarà soggetto all'imposta lavoro autonomo, nonché l'imposta sul reddito federali e statali. Basi e holding period 'importante tenere traccia della vostra base in magazzino, perché questo determina la quantità di guadagno o la perdita di segnalare quando si vende il brodo. Quando si esercita un'opzione non qualificato la vostra base è uguale all'importo pagato per il magazzino più la quantità di reddito si segnala per l'esercizio dell'opzione. Nell'esempio weve utilizzando, la tua base sarebbe di 40 dollari per azione. Se si vende il titolo in una data successiva per 45 dollari per azione, il vostro guadagno sarà solo il 5 per azione, anche se hai pagato solo 15 dollari per azione per lo stock. Il guadagno sarà plusvalenza, non il reddito di compensazione. Per alcuni scopi limitati (in particolare sotto le leggi sui titoli) sei trattato come se si possedeva il titolo durante il periodo si terrà l'opzione. Ma questa regola doesnt applicano quando sei determinare quale categoria di utile o perdita che si ha quando si vende il brodo. Devi iniziare a partire dalla data è stato acquistato il magazzino esercitando l'opzione, e tenere premuto per più di un anno per ottenere guadagno capitale a lungo termine. Altri metodi di esercizio La descrizione di cui sopra presuppone che hanno esercitato l'opzione non qualificato per il pagamento in contanti. Ci sono altri due metodi di opzioni che sono a volte utilizzati esercizio. Uno è il cosiddetto esercizio cashless di un'opzione. L'altro prevede l'utilizzo di azioni già in vostro possesso a pagare il prezzo di esercizio sotto l'opzione. Questi metodi, e le loro conseguenze fiscali, sono descritti nelle pagine che follow. Table of Contents federale delle assicurazioni legge Contributi opzioni (FICA) e il trasferimento di compensi differiti sul divorzio. Questa sentenza conclude che stock options non qualificati e la compensazione differita non qualificato trasferiti da un dipendente di un ex incidente coniuge a un divorzio sono soggetti ai contributi Legge federale delle assicurazioni (FICA), della legge federale disoccupazione fiscale (FUTA), e ritenuta di imposta sul reddito per il stessa misura come se mantenuto dal dipendente. La sentenza prevede anche requisiti applicabili ai pagamenti dei salari di segnalazione. Avviso 2002-31 modificato. (1) Qual è l'effetto sulla tassazione sotto l'Contributi legge federale delle assicurazioni (FICA), della legge federale disoccupazione fiscale (FUTA), e la raccolta di imposte sul reddito alla fonte sui salari (ritenuta di imposta sul reddito) di un trasferimento di interessi in un stock option nonstatutory e non qualificato compensazione differita di un ex incidente coniuge a un divorzio (2) Qual è la segnalazione appropriata dei salari reddito eo riconosciuta in relazione alle stock option nonstatutory e la compensazione differita non qualificato trasferiti in un ex incidente coniuge a un divorzio I fatti sono gli stessi in Rev. Rul. 2002-22, 2002-1 C. B. 849, e sono ricostruito qui per comodità. Prima di loro divorzio nel 2002, A e B erano individui sposati che risiedono nello Stato X che ha usato il metodo di incassi e gli esborsi della contabilità. A viene impiegato da Corporation Y. Prima il divorzio, Y ha emesso stock option nonstatutory alla A come parte di un compenso 8217s. Le stock option nonstatutory non hanno un valore di mercato facilmente verificabile ai sensi della setta di 1,83-7 (b) del Regolamento sul reddito al momento concessa ad un. e quindi nessun importo è stato incluso in un 8217s reddito lordo rispetto a quelle opzioni al momento della concessione. Y mantiene due non finanziati, piani di compensi differiti secondo le quali uno guadagna il diritto di ricevere i pagamenti di fine rapporto da Y. Sotto uno dei piani di compensazione differita, i partecipanti hanno diritto a pagamenti basati sulla bilancia dei conti individuali del tipo descritto nella setta 31,3121 (v) (2) -1 (C) (1) (ii) della normativa fiscale per l'occupazione. Con il tempo di A 8217s divorzio da B. Una aveva un saldo del conto di 100 x sotto tale piano. In base al secondo piano di remunerazione differita gestito da Y. i partecipanti hanno diritto a ricevere un'unica soluzione o pagamenti periodici seguenti separazione dal servizio sulla base di una formula che riflette i loro anni di servizio e la storia di compensazione con Y. Con il tempo di A 8217s divorzio da B. A aveva maturato il diritto a ricevere un unico pagamento di una somma di 50 x nell'ambito del piano a seguito di una 8217s cessazione del rapporto di lavoro con Y. A 8217s diritti contrattuali relativi ai benefici retributivi differiti sotto questi piani non erano contingente su una performance 8217s di servizi futuri per Y. Secondo la legge di Stato X. stock option ei diritti di indennizzo differita non finanziati guadagnati da un coniuge durante il periodo del matrimonio sono di proprietà coniugale oggetto di equa divisione tra i coniugi in caso di divorzio. In base al regolamento di proprietà incorporato nel loro giudizio di divorzio, A trasferita a B (1) un terzo delle opzioni nonstatutory azionari emessi alla A da Y. (2) il diritto a ricevere indennizzi differiti da Y nell'ambito del piano saldo del conto sulla base di 75 x di un equilibrio 8217s conto nell'ambito del piano al momento del divorzio, e (3) il diritto a ricevere un unico pagamento di una somma di 25 x da Y relativa all'altro piano di compensazione differita su un 8217s cessazione del rapporto di lavoro con Y. Nel 2006, B esercita tutte le stock option trasferiti e riceve Y stock con un valore di mercato superiore al prezzo di esercizio delle opzioni. Nel 2011, un rapporto di lavoro con termina Y. e B riceve un unico pagamento di una somma di 150 x dal piano saldo del conto e un unico pagamento di una somma di 25 x dall'altra piano di compensazione differita. LEGGE E ANALISI Rev. Rul. 2002-22 conclude che un contribuente che trasferisce interessi in stock options nonstatutory e non qualificato compensazione differita al taxpayer8217s ex coniuge incidente al divorzio non è necessario includere un importo in reddito lordo al momento del trasferimento. La sentenza conclude anche che l'ex coniuge, piuttosto che il contribuente, deve includere un importo in reddito lordo quando l'ex coniuge esercita stock option o quando la retribuzione differita viene pagato o messo a disposizione del ex coniuge. FICA Salari Sezioni 3101 e 3111 impongono tasse ficazione 8220wages8221 come tale termine è definito nella setta 3121 (a). tasse FICA consistono nella vecchiaia, imposta i superstiti e l'invalidità (imposta di sicurezza sociale) e la tassa di assicurazione Hospital (imposte Medicare). Queste tasse sono imposte sia sul datore di lavoro e lavoratore. Le sezioni 3101 (a) e 3101 (b) impongono le porzioni dei dipendenti della tassa di previdenza sociale e la tassa di Medicare, rispettivamente. Le sezioni 3111 (a) e (b) imporre le porzioni del datore di lavoro della tassa di previdenza sociale e la tassa di Medicare, rispettivamente. Sezione 3102 (a), prevede che la quota dei dipendenti delle imposte FICA deve essere raccolto dal datore di lavoro del contribuente detraendo l'ammontare della tassa da salari, come e quando a pagamento. Sezione 31,3102 (a) -1 (a) prevede che il datore di lavoro è tenuto a raccogliere la tassa, nonostante il fatto che i salari sono pagati in qualcosa di diverso denaro. Sezione 3102 (b), prevede che ogni datore di lavoro necessario per detrarre l'imposta dipendente FICA è responsabile del pagamento di tale imposta, e sia indennizzato contro le pretese e le richieste di qualsiasi persona per l'importo di tale pagamento effettuato da tale datore di lavoro. Il termine 8220wages8221 è definito nella setta 3121 (a) a scopo FICA come tutte le remunerazioni per l'occupazione, tra cui il valore in denaro di tutte le remunerazioni (comprese le prestazioni) pagati con qualsiasi mezzo diverso dalla cassa, con alcune eccezioni specifiche. Sezione 3121 (b) definisce 8220employment8221 come qualsiasi servizio, di qualsiasi natura, eseguito da un dipendente per la persona che la occupa, con alcune eccezioni specifiche. Sezione 31,3121 (a) -1 (e), prevede che, in generale, il mezzo in cui viene pagata la remunerazione è irrilevante. Esso può essere pagato in contanti o non in contanti. La retribuzione pagata in qualsiasi mezzo diverso da quello finanziario è calcolato sulla base del valore di mercato di tali articoli al momento del pagamento. Sotto setta 3121 (v) (2), gli importi differiti nell'ambito di un piano di compensazione differita non qualificato in generale devono essere presi in considerazione quando i servizi vengono eseguiti o, se successiva, quando non vi è alcun rischio sostanziale di decadenza. Per i pagamenti delle prestazioni misura nell'ambito di un piano di compensazione differita non qualificato sono attribuibili alle somme anticipate nell'ambito del piano che sono stati presi in considerazione ai fini fiscali FICA, i pagamenti delle prestazioni non sono trattati come i salari FICA. Nella misura in pagamento dei benefici sono attribuibili ad un ammontare differito che non è stato preso in considerazione ai fini fiscali FICA, quindi i pagamenti delle prestazioni sono trattati come i salari FICA. Vedere setta 31,3121 (v) (2) -1 (d) (1) (ii). Negli emendamenti sicurezza sociale del 1983, Diritto Pubblico n ° 98-21, 1983-2 CB 309, il Congresso ha aggiunto lingua alla Sez 3121 (a), a condizione che nulla nella normativa ritenuta alla fonte sul reddito che fornisce una esclusione dal salario per ritenuta fiscale sul reddito fini è da chiedere a una esclusione simile da salario per scopi FICA. La storia legislativa in relazione a questa disposizione prevede che 8220since il sistema di sicurezza sociale, ha obiettivi che sono significativamente diverso da quello obiettivo alla base delle regole ritenute di imposta sul reddito, il Comitato ritiene che gli importi esenti dalla ritenuta di imposta sul reddito non dovrebbero essere esenti da imposta FICA meno che il Congresso fornisce un exclusion.8221 fiscale esplicito S. Rep. n ° 23, 98 ° Cong. 1 ° Sess. a 42 (1983). Il fatto che i pagamenti sono includible nel reddito lordo di un individuo diverso da un dipendente non rimuove i pagamenti da salari FICA. Vedere Rev. Rul. 71-116, 1971-1 C. B. 277, ritenendo che i pagamenti dei salari a un dipendente in uno stato di proprietà della comunità sono i salari FICA, anche se la metà del salario si possa includere nel reddito lordo del coniuge nonemployee. Vedere anche Rev. Rul. 86-109, 1986-2 CB 196, che sostiene che i pagamenti di remunerazione per l'occupazione fatte dopo la morte di un impiegato e nel corso dell'anno civile della morte sono i salari ai fini fiscali FICA, anche se gli importi sono includible nel reddito lordo di il destinatario e non il lavoratore. Rev. Rul. 2002-22 sostiene che, a seguito dell'esercizio di un nonstatutory stock option ottenuto da un coniuge nonemployee ai sensi divorzio, la proprietà trasferita al coniuge nonemployee dal datore di lavoro ha lo stesso carattere e si possa includere nel reddito del coniuge nonemployee sotto setta 83 (a) nella stessa misura come la proprietà sarebbe stata includible del reddito del coniuge dipendente aveva l'opzione stato mantenuto ed esercitato dal coniuge dipendente. Rev. Rul. 2002-22 detiene, inoltre, che non qualificato compensazione differita, il diritto a che si ottiene da un coniuge nonemployee ai sensi del divorzio, pagato o messi a disposizione del coniuge nonemployee ha lo stesso carattere e si possa includere nel reddito del coniuge nonemployee nella stessa misura come la compensazione sarebbe stata includible del reddito del coniuge dipendente aveva la compensazione stato pagato o messo a disposizione del coniuge dipendente. Nulla nella setta 1041, relative ai trasferimenti di beni tra coniugi o incidente al divorzio, esclude i pagamenti di una persona diversa da un dipendente dal salario ai fini di FICA. In assenza di una disposizione specifica che escluderebbe tali pagamenti da salari FICA, la compensazione realizzato per l'esercizio delle opzioni da parte del coniuge nonemployee e la compensazione differita pagato o messi a disposizione del coniuge nonemployee mantenere il loro carattere di salario del dipendente coniuge a fini di FICA. Così, il pagamento di tale remunerazione è soggetto a FICA nella stessa misura come se corrisposta al coniuge lavoratore. Allo stesso tempo, che il servizio pubblicato Rev. Rul. 2002-22, ma ha anche pubblicato Avviso 2002-31, 2002-1 CB 908, che comprendeva una proposta di decisione entrate affrontare l'applicazione di FICA, FUTA, e ritenuta di imposta sul reddito, e la segnalazione di redditi e salari, rispetto alla stock option nonstatutory e non qualificato compensazione differita trasferito in un ex incidente coniuge a un divorzio (come descritto nei fatti di cui sopra), e commenti sulla proposta richiesta. In generale, la sentenza proposto comprendeva la conclusione che l'esercizio delle opzioni e la compensazione differita non qualificato restano soggetti alle FICA e FUTA tasse nella stessa misura come se fossero stati conservati dal dipendente, e che il reddito riconosciuto dal coniuge nonemployee per quanto riguarda l'esercizio delle opzioni e distribuzioni di compensazione differita non qualificato sono i salari ai fini della ritenuta alla fonte sul reddito. La sentenza proposto inoltre concluso che qualsiasi dipendente FICA tasse e imposte sul reddito alla fonte applicabile all'esercizio delle opzioni o la distribuzione della compensazione differita non qualificato sarebbe dedotto dai pagamenti al coniuge nonemployee. Di conseguenza, la retribuzione differita non qualificato pagato o messi a disposizione del ex coniuge rimane soggetta alle regole della setta 3121, tra cui setta 3121 (v) (2) e dei regolamenti a norma dello stesso, per determinare quando e se imposta FICA è applicabile. Così, nella misura in cui l'importo differito è già stato preso in considerazione ai fini FICA, la distribuzione al ex coniuge del ricavato del piano di saldo del conto non sarebbe considerato come salario per fini fiscali FICA. Tuttavia, nella misura in cui l'importo differito non è stata precedentemente presa in considerazione ai fini fiscali FICA, la distribuzione al ex coniuge del ricavato del piano di saldo del conto sarebbe salario del lavoratore ai fini fiscali FICA. Allo stesso modo, sotto setta 3121 e le norme che esso prevede, un ex esercizio spouse8217s di un nonstatutory risultati di stock option in FICA salario del lavoratore nella misura in cui il valore di mercato delle azioni ricevute in applicazione l'esercizio dell'opzione è superiore al prezzo di esercizio dell'opzione . Nella misura in cui i pagamenti sono distribuiti salari FICA, l'imposta FICA dipendente è dedotto dal pagamento fatto al cessionario. L'importo includible nel reddito lordo del cessionario non è ridotto da alcuna ritenuta FICA dai pagamenti (compresi i trasferimenti di proprietà) al cessionario. Vedere Rev. Rul. 86-109 e Rev. Rul. 71-116. Poiché A era l'esecutore del servizio e la retribuzione si riferisce a un servizio 8217s nel mondo del lavoro con Y. il salario, anche se pagato per B. sono FICA salari di A. Vedere Rev. Rul. 71-116. Così, perché i pagamenti sono salari ai fini fiscali FICA, i pagamenti sono oggetto di informativa da Y come i salari di sicurezza sociale e dei salari Medicare su un modulo W-2, salario e dichiarazione dei redditi. rilasciato a A. e la tassa di previdenza sociale trattenuta e fiscale Medicare trattenute sono anche oggetto di informativa sul modulo W-2 ad A. Y può tener conto di altri salario precedentemente pagati alla A in tale anno civile nel determinare se queste distribuzioni sono esclusi dal salario di previdenza sociale sotto setta 3121 (a) (1), fatta eccezione per la massima sicurezza sociale di base dei salari. L'imposta FICA dipendente per questi salari dovrebbe essere detratto dal pagamento di questi salari. Infine, questi pagamenti non devono essere inclusi nel riquadro 1, salari, consigli, altri compensi, né devono qualsiasi importo riflettersi nel riquadro 2, imposta federale sul reddito trattenuta, del modulo W-2 rilasciato a A rispetto a tali pagamenti. Le disposizioni fiscali FUTA applicabili in relazione alle stock option nonstatutory e piani di compensi differiti non qualificati sono simili alle disposizioni FICA, tranne che solo il datore di lavoro paga la tassa imposta ai sensi della Futa. Vedere sectsect 3301, 3306 (b), e 3306 (R) (2) e le norme ivi previste. A causa delle disposizioni di legge simili, imposte FUTA applica allo stesso tempo e nello stesso modo FICA. Per applica la tassazione misura dei salari, gli stipendi sono salari FUTA della dipendente Un. soggetto alla base massima salariale contenuta nella sez 3306 (b) (1). Come con FICA, i salari pagati in precedenza al dipendente durante l'anno civile possono essere prese in considerazione per determinare se questi importi si qualificano per l'eccezione di base salario FUTA massimo. Ritenuta sul reddito Sezione 3402 (a), relativa a ritenuta d'imposta sul reddito, generalmente richiede ogni datore di lavoro facendo un pagamento dei salari di dedurre e trattenere su quei salari una tassa determinato in conformità con le tabelle prescritte o procedure di calcolo. Sezione 3401 (a), prevede che 8220wages8221 ai fini ritenuta alla fonte sul reddito significa tutto per servizi prestati da un dipendente per il suo datore di lavoro, compreso il valore in denaro di tutte le remunerazioni (comprese le prestazioni) pagato con qualsiasi mezzo diverso dalla cassa, con alcune eccezioni non pertinenti a questa sentenza. Sotto setta 31,3402 (a) -1 (c), il datore di lavoro è tenuto a dedurre e trattenere l'imposta nonostante il fatto che i salari sono pagati in qualcosa di diverso denaro (per esempio, i salari pagati in azioni o obbligazioni) e di pagare oltre la tassa in denaro. Se i salari sono pagati in beni diversi dalle liquidità, il datore di lavoro deve prendere accordi necessari per assicurare che l'importo della tassa richiesta per essere trattenuto è disponibile per il pagamento in denaro. Sezione 31 prevede che la trattenuta dal salario a trattenere l'imposta sul reddito sarà consentito al 8220recipient del income8221 come un credito contro le imposte sul reddito imposti dalla Sottotitolo A. Sezione 1,31-1 (a) della normativa fiscale sul reddito prevede che il 8220recipient del income8221 ai fini della setta 31 di credito è l'individuo che è soggetto a imposte sul reddito al momento il salario da cui è stato trattenuto l'imposta. Ad esempio, se un coniuge dipendente e coniuge nonemployee sono domiciliati in uno stato di proprietà della comunità e il file di dichiarazioni dei redditi separate, ciascuna segnalazione ai fini dell'imposta sul reddito la metà del salario percepiti dal coniuge dipendente, ciascun coniuge ha diritto alla metà della ammissibile credito per la ritenuta alla fonte per quanto riguarda i salari. Dato che gli interessi compensativi trasferiti sotto sect1041 al coniuge nonemployee ai sensi del divorzio rimangono imponibile ai fini fiscali di occupazione nella stessa misura come se trattenuto dal coniuge dipendente, il reddito riconosciuto dal coniuge nonemployee rispetto l'esercizio delle stock option nonstatutory e le distribuzioni dai piani di retribuzione differita non qualificati sono remunerazione per l'occupazione e il salario ai fini della ritenuta alla fonte sul reddito sotto setta 3402. ai sensi sect1.31-1 (a), in quanto il reddito riconosciuto rispetto a questa compensazione si possa includere nel lordo reddito del coniuge nonemployee, il coniuge nonemployee ha diritto al credito per l'imposta sul reddito trattenuto rispetto a questi pagamenti salariali. I datori di lavoro non sono tenuti a raccogliere modulo W-4, Employee8217s ritenuta Allowance certificato. dal coniuge nonemployee, e non dovrebbe ritenuta base su un modulo W-4 presentata dal coniuge nonemployee. I datori di lavoro possono trattare la compensazione includible del reddito del coniuge nonemployee come salari supplementari e applicare il metodo del tasso di ritenuta piatta sui salari supplementari a ritenuta alla fonte sul reddito questi salari. La tariffa forfettaria per ritenute sui salari supplementari è attualmente il 25 per cento. Vedere setta 101 (c) (11), della legge crescita economica e Tax Relief Reconciliation del 2001 (Pub. L. No. 107-16), che prevede che l'importo forfettario per ritenute su salari supplementari è il terzo più basso tasso di imposta applicabile in virtù sect 1 (c), del Codice, e sectsect 1 (c), 1 (i) (1) (a) (i) e 1 (i), (2) del Codice, che prevede che il terzo più basso aliquota d'imposta applicabile ai sensi sect 1 (c) è del 25 per cento. Segnalazione dei pagamenti sezione 6051 richiede paganti di remunerazione per un dipendente di segnalare tali pagamenti nel modulo W-2, salario e dichiarazione fiscale. Perché l'ex coniuge non è un dipendente, non si applicano gli obblighi di comunicazione di sez 6051. Sezione 6041 (a) e le normative di accompagnamento in genere richiedono che tutte le persone impegnate in un'attività commerciale o industriale che fanno un pagamento a terzi durante lo svolgimento di tale attività devono presentare una dichiarazione di informazioni con l'IRS, riportando tutti i pagamenti per un totale di 600 o più in un anno fiscale, di affitto, gli stipendi, i salari, i premi, le rendite, compensi, retribuzioni, compensi o altri guadagni, profitti e redditi fissi o determinabili. In questo caso, ai sensi della setta 6041 (a), Y devono presentare una nota Informazioni segnalazione sia il reddito B realizzato da B 8217s esercizio delle stock option nonstatutory e i pagamenti effettuati a B dai piani di compensi differiti. Sotto setta 31,6051-1 (a) (1), il salario di un dipendente che sono soggette a sicurezza sociale e imposte Medicare sono incluse nelle caselle appropriate sul modulo W-2 del lavoratore subordinato. Vedere anche Rev. Rul. 71-116. Poiché non vi è alcuna disposizione per il rilascio del modulo W-2, in nome di un coniuge nonemployee, il reddito realizzato sulla esercizio delle stock option nonstatutory sarebbe oggetto di informativa al coniuge nonemployee da Y sul modulo 1099-MISC, Varie reddito. rilasciata al coniuge nonemployee, nel riquadro 3, Altri proventi, con l'imposta sul reddito trattenuta riportato nella casella 4, imposta federale sul reddito trattenuta. I pagamenti al nonemployee coniuge B dai piani di compensi differiti non qualificati e il relativo alla fonte sarebbe anche oggetto di informativa da Y su un modulo 1099-MISC nel riquadro 3, con l'imposta sul reddito trattenuta riportato nel riquadro 4. salari di sicurezza sociale, fiscale previdenziale trattenute, salari Medicare, e le imposte Medicare trattenute, se del caso, sono riportati sul dipendente spouse8217s modulo W-2 come descritto sopra. I datori di lavoro dovrebbero segnalare la ritenuta di imposta sul reddito sui salari corrisposti al coniuge nonemployee su modulo 945, Annual Return di imposta federale sul reddito trattenuto. La sicurezza sociale e fiscale Medicare pagato rispetto a questi salario del coniuge dipendente sarebbero riportati sul modulo 941, Employer8217s trimestrale Federal Tax Return. fiscale FUTA rispetto al salario del coniuge lavoratore sarebbe stato riportato sul modulo 940, Disoccupazione Employer8217s annuo federale (FUTA) dichiarazione dei redditi. (1) Il trasferimento di interessi in stock option nonstatutory e retribuzioni differite non qualificato dal coniuge dipendente per l'incidente coniuge nonemployee ad un divorzio non si traduce in un pagamento dei salari ai fini fiscali FICA e della Futa. Le stock option nonstatutory sono soggetti a FICA e FUTA imposte al momento dell'esercizio dal coniuge nonemployee nella stessa misura come se le opzioni fossero state mantenute dal coniuge dipendente ed esercitato dal coniuge dipendente. La compensazione differita non qualificato rimane soggetto alle imposte FICA e FUTA nella stessa misura come se i diritti per la compensazione erano stati conservati dal coniuge dipendente. Per la FICA misura e la tassazione FUTA si applicano, i salari sono il salario del coniuge dipendente. La quota dei dipendenti delle imposte FICA viene detratto dal salario, come e quando i salari sono presi in considerazione ai fini fiscali FICA. La quota dei dipendenti delle imposte FICA viene dedotto dal pagamento al coniuge nonemployee. Il reddito riconosciuta dal coniuge nonemployee rispetto l'esercizio delle stock option nonstatutory è soggetto a ritenuta alla fonte sotto setta 3402. Gli importi distribuiti al coniuge nonemployee dai piani di compensi differiti non qualificati sono anche soggetti a ritenute sotto setta 3402. Gli importi da essere trattenuta per trattenuta imposta sul reddito siano dedotti dai pagamenti al coniuge nonemployee. L'importo forfettario salario supplementare può essere utilizzato per determinare l'ammontare della ritenuta di imposta sul reddito. In conformità alla Sez 31, il coniuge nonemployee ha diritto al ammissibile credito per l'imposta sul reddito prelevate alla fonte su questi salari. (2) Il salario di previdenza sociale, i salari Medicare, le tasse trattenute previdenziali e le imposte Medicare trattenute, se del caso, sono oggetto di informativa su un modulo W-2 con il nome, indirizzo e numero di previdenza sociale del coniuge dipendente. Tuttavia, nessuna quantità si possa includere nel riquadri 1 e 2 dei employee8217s modulo W-2 rispetto a questi pagamenti. Il reddito per quanto riguarda l'esercizio delle stock option nonstatutory da parte del coniuge nonemployee e le distribuzioni dei non qualificati piani di retribuzione differita al coniuge nonemployee sono oggetto di informativa nel riquadro 3, come gli altri proventi su un modulo 1099-MISC con il nome, l'indirizzo, e numero di previdenza sociale del coniuge nonemployee. Le imposte sul reddito alla fonte rispetto a questi pagamenti dei salari è incluso nella casella 4, imposta federale sul reddito trattenuta. Reddito ritenuta fiscale sui pagamenti al coniuge nonemployee è incluso in un form 945 presentata da Y. L'imposta di sicurezza sociale e fiscale Medicare sono riportati su Y 8217s Modulo 941, e la tassa FUTA è riportato su Y 8217s Modulo 940. effetto su altri oggetti pubblicati noti 2002-31, 2002-1 CB 908, inclusa una proposta di entrate sentenza affrontare la applicazione di FICA, FUTA, e ritenuta di imposta sul reddito, e la comunicazione dei salari reddito eo rispetto alla stock option nonstatutory e non qualificato compensazione differita trasferito in un ex coniuge incidente ad un divorzio, e ha chiesto commenti sulla proposta. Dopo aver esaminato le osservazioni che sono state ricevute, la sentenza proposto è adottato come testo riveduto dal presente entrate sentenza. APPLICAZIONE PROSPETTIVE Queste entrate sentenza è in vigore dal 1 ° gennaio 2005. Per i periodi prima della data di efficacia, i datori di lavoro possono contare su un ragionevole, buona interpretazione fede inclusi i documenti interpretativi nella proposta di decisione entrate in Avviso 2002-31 e queste entrate sentenza. Tuttavia, per quanto riguarda la compensazione trasferiti in un incidente coniuge al divorzio, fallimento per il trattamento di compensazione stock option nonstatutory, o gli importi differita nell'ambito di un piano di compensazione differita non qualificato, come soggetto di FICA non sarà considerato un ragionevole, buona interpretazione fede. Redazione INFORMAZIONI L'autore principale di questa entrate sentenza è A. G. Kelley dell'Ufficio della Divisione CounselAssociate Consigliere Capo (esenti da imposta ed enti governativi). Per ulteriori informazioni riguardo queste entrate sentenza, contattare il Sig Kelley al (202) 622-6040 (non un numero verde).Se si riceve la possibilità di acquistare azioni a titolo di pagamento per i vostri servizi, si può avere un reddito quando si riceve il opzione, quando si esercita l'opzione, o quando si smaltisce l'opzione o azioni ricevuto quando si esercita l'opzione. Ci sono due tipi di stock option: opzioni assegnate con un dipendente piano di stock di acquisto o di un piano di incentivazione azionaria (ISO) sono stock option di legge. Le stock option concesse né sotto un dipendente piano di acquisto, né un piano di ISO sono stock option nonstatutory. Fare riferimento alla pubblicazione 525. reddito imponibile e non imponibile. per l'assistenza nel determinare se sei stato concesso un un nonstatutory stock option legale o. Collegio Stock Options Se il datore di lavoro concede una legge di stock option, in genere non comprende alcuni importo sul tuo reddito lordo quando si riceve o esercitare l'opzione. Tuttavia, si può essere soggetti ad imposta minima alternativa nel corso dell'anno si esercita una ISO. Per ulteriori informazioni, fare riferimento al modulo 6251 istruzioni. Hai reddito imponibile o perdita deducibili quando si vende il titolo è stato acquistato con l'esercizio dell'opzione. È generalmente trattano questo importo come plusvalenza o minusvalenza. Tuttavia, se non soddisfare le particolari esigenze del periodo detenzione, youll devono trattare proventi derivanti dalla cessione come reddito ordinario. Aggiungere questi importi, che sono trattati come i salari, alla base del magazzino nella determinazione della plusvalenza o minusvalenza sulla scorte disposizione. Fare riferimento alla pubblicazione 525 per i dettagli specifici sul tipo di stock option, così come le regole per quando il reddito viene segnalato e come reddito è segnalato ai fini delle imposte sul reddito. Incentive Stock Option - Dopo che esercitano una ISO, si dovrebbe ricevere dal datore di lavoro un modulo 3921 (PDF), Esercizio di un incentivo di Stock Option Ai sensi dell'articolo 422 (b). Questa forma riporterà le date importanti e valori necessari per determinare la giusta quantità di capitale e reddito ordinario (se del caso) da segnalare al vostro ritorno. Impiegato Stock Purchase Plan - Dopo il primo trasferimento o vendita di azioni acquisite esercitando un'opzione concessi nell'ambito di un piano di acquisto dei dipendenti, si dovrebbe ricevere dal datore di lavoro un modulo 3922 (PDF), trasferimento di azioni acquisite attraverso un Piano Employee Stock Purchase sotto Sezione 423 (c). Questa forma riporterà le date importanti e valori necessari per determinare la giusta quantità di capitale e reddito ordinario da segnalare al vostro ritorno. Stock Options Nonstatutory Se il datore di lavoro concede una nonstatutory di stock option, l'importo del reddito da includere e il tempo per includere dipende dal fatto che il valore di mercato dell'opzione può essere determinato facilmente. Facilmente determinata Fair Market Value - Se l'opzione è attivamente negoziato su un mercato consolidato, si può facilmente determinare il valore equo di mercato dell'opzione. Fare riferimento alla pubblicazione 525 per le altre circostanze in cui si può facilmente determinare il valore equo di mercato di un'opzione e le regole per stabilire quando è necessario segnalare reddito per un'opzione con un valore facilmente determinabile equo di mercato. Non facilmente determinato valore equo di mercato - La maggior parte delle opzioni nonstatutory non hanno un valore facilmente determinabile equo di mercato. Per le opzioni nonstatutory senza un valore facilmente determinabile equo di mercato, non c'è nessun evento imponibile quando l'opzione viene concesso, ma è necessario includere nel reddito il valore di mercato delle azioni ricevute in esercizio, meno l'importo pagato, quando si esercita l'opzione. Hai reddito imponibile o perdita deducibili quando si vende lo stock si è ricevuto con l'esercizio dell'opzione. È generalmente trattano questo importo come plusvalenza o minusvalenza. Per specifici requisiti di informazione e di comunicazione, fare riferimento alla pubblicazione 525. Pagina Ultima recensione o aggiornamento: 17 febbraio 2017